ما هي المحاسبة المالية؟

تُعد المحاسبة المالية فرعاً من فروع المحاسبة، وهي عملية تسجيل وجمع وتحليل المعاملات المالية المختلفة لأنشطة الشركة وعملياتها خلال فترة محاسبية معينة، والإبلاغ عنها عند الحاجة.

ويتم تلخيص تلك الأنشطة وإظهارها من خلال القوائم المالية للشركة، مثل قائمة الدخل وبيان التدفقات النقدية والميزانية العمومية، والتي تعكس الأداء التشغيلي للشركة خلال وقت ما، وتعتمد الشركات العامة والخاصة على المحاسبين الماليين للقيام بذلك، إلا إن واجبات المحاسب العام قد تختلف عن واجبات المحاسب المالي؛ لأن الأول يعمل لحسابه الخاص بدلاً من العمل لحساب شركة أو مؤسسة معينة.

نقاط رئيسية هامة:

تُعتبر المحاسبة المالية بمثابة إطار عمل قياسي للمحاسبة المتبعة في الشركات والمؤسسات، بما يشمل القواعد والمعايير الواجب اتباعها.

تحتاج الشركات على اختلاف أنواعها؛ سواء أكانت صغيرة أم كبيرة، ربحية أو غير ربحية إلى محاسبين ماليين لإعداد البيانات المالية الخاصة بحسابات الشركة، وإنشاء التقارير المالية المتعلقة بها.

تقوم المحاسبة المالية بإعداد القوائم المالية الخاصة بالشركة، مثل الميزانية العمومية وقائمة الدخل وبيان التدفقات النقدية وبيان التغيرات في ملكية المساهمين.

تُركز المحاسبة المالية على تقديم التقارير إلى الجمهور الخارجي، وذلك على عكس أنواع المحاسبة الأخرى مثل المحاسبة الإدارية أو محاسبة التكاليف فكليهما يُستَخدم بشكل أكبر في التخطيط الاستراتيجي الداخلي للمؤسسة.

تُعتبر المحاسبة النقدية والمحاسبة على أساس الاستحقاق النوعين الأساسيين من أنواع المحاسبة المالية، ويتم تسجيل النفقات التي لم يتم دفع ثمنها بعد في كليهما.

شرح المحاسبة المالية

تَستخدم المحاسبة المالية مجموعة متنوعة من مبادئ المحاسبة والمعايير المحلية والدولية المعترف بها، والتي يتم اختيارها بناءً على التقارير والشروط التنظيمية المحددة للمؤسسات والشركات.

فعلى سبيل المثال يجب على الشركات العامة في الولايات المتحدة الأمريكية إجراء المحاسبة المالية وفقاً للمبادئ المحاسبية المقبولة بصفة عامة، بينما تُجريها الشركات في المملكة العربية السعودية وفقاً للمعايير الدولية للتقارير المالية، حيث أن الهدف الرئيسي لتطوير معايير المحاسبة وترقيتها هو توفير المعلومات القياسية اللازمة للمستثمرين والدائنين والسلطات والهيئات الضريبية.

وتتضمن القوائم المالية المستخدمة في المحاسبة المالية خمسة أنواعٍ رئيسية من المعلومات المالية:

الإيرادات.

النفقات.

الأصول.

الالتزامات.

حقوق الملكية.

وتظهر الإيرادات والنفقات في إعداد قائمة الدخل، كما يتم استخدامها في أنشطة البحث والتطوير الخاصة بالشركة، إلى جانب كشوف الرواتب والمعاملات المالية الأخرى، ويتم تحديد النسخة النهائية لقائمة الدخل أو صافي الدخل من خلال المحاسبة المالية.

بينما تُستخدم الأصول والالتزامات وحقوق الملكية في إعداد الميزانية العمومية، ومن خلال المحاسبة المالية لها (الميزانية العمومية) يُمكننا معرفة مدى ربحية الشركة المتوقعة مستقبلاً بالنسبة للمساهمين والمالكين.

أنواع المحاسبة المالية

تُقسم المحاسبة المالية إلى نوعين رئيسيين، هما:

المحاسبة النقدية: وهي المحاسبة التي تقوم على الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في الوقت الذي يتم تحصيل المبالغ المالية فيه بشكلٍ فعلي، وتُستخدم هذه الطريقة في الشركات الصغيرة والناشئة غالباً، التي لا تتحمل التزامات مالية كبيرة، وذلك لأنها تتميز بالبساطة والوضوح والتركيز على منحنا صورةً عن المقدار الحقيقي للمال الذي تمتلكه الشركة.

المحاسبة على أساس الاستحقاق: وهي المحاسبة التي تقوم على تسجيل المعاملات المالية والإعتراف بالإيرادات والمصاريف عند تحقيقها بشكلٍ فعلي بغض النظر عن تاريخ السداد أو التحصيل، وتُعتبر هذه الطريقة أكثر دقةً من سابقتها، وذلك لأنها تمنحنا صورةً واقعية عن وضع الشركة الحالي، ومن الضروري إعداد التقارير الشهرية بشكل دوري وخاصةً للشركات الكبيرة.

مبادئ المحاسبة المالية

تَخضع المحاسبة المالية بالعموم لخمس مبادئ أساسية، تتحكم في طريقة جمع الشركات والمؤسسات لبياناتها المالية، وهي:

مبدأ الإعلان عن الإيرادات: ويعني أنه يجب على الشركة الإعلان عن النقد بمجرد كسبه، بحيث يتضمن ذلك المبدأ مقدر الدخل والتاريخ الذي يجب الإعلان عنه فيه، بالإضافة إلى الحالات التي يُمكن ألا يتم التبليغ عنه فيها.

مبدأ التكلفة: ويعني توثيق النفقات بانتظام، بحيث يعطي أصحاب العلاقة وصفاً دقيقاً لمقدار المصروفات الذي تم إنفاقه خلال فترةٍ معينة، وطريقة تسجيلها والإعلان عنها في الوقت والظرف المناسبين.

مبدأ المطابقة: تنص قاعدة المطابقة على أنه يجب تسجيل نفقات وإيرادات الشركة في نفس وقت حدوثها، ويهدف ذلك إلى منع الشركات من الإعلان عن الدخل في العام الأول مثلاً ودفع مصاريفه في العام الذي يليه، ولهذا فإن مبدأ المطابقة يحدد الترتيب الذي يتم تسجيل المعاملات به.

مبدأ الإفصاح الكامل: وينص على أنه يجب على الشركات الإفصاح عن جميع المعلومات المالية الهامة، وإعداد القوائم المالية وفقاً لمعايير المحاسبة المالية التي تكشف بوضوحٍ عن الوضع المالي للشركة، وذلك من خلال الجداول المالية أو المراجعات أو الملحقات وغيرها.

مبدأ الموضوعية: وينص على أن يقوم مجموعة من الخبراء والمتخصصين بجمع المعلومات المالية وإعداد القوائم المالية بشكل حيادي ودون تحيز بأي شكل من الأشكال، كما يحدد المبدأ الحالات التي يجب فيها استبدال التحليل الموضوعي بالمحاسبة الفنية.

مقارنة بين المحاسبة الإدارية والمحاسبة المالية

يكمن الاختلاف الرئيسي بين المحاسبة المالية والمحاسبة الإدارية في أن: 

المحاسبة المالية تهدف إلى تقديم معلومات مالية لمن هم خارج الشركة أو المؤسسة مثل المستثمرين.

المحاسبية الإدارية تهدف إلى تقديم معلومات مالية لمساعدة المديرين داخل الشركة في اتخاذ القرارات المناسبة التي تصب في مصلحة العمل.